Comisionistas 2016

Tratamiento fiscal

José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín

• Publisher: Tax Editores
• Year: 2016
• ISBN:
  9786074409505
• Edition: 1
• Topic: Business
• Subtopic: Taxation
• Index: Business

¿Quiénes son comisionistas? ¿En qué régimen fiscal tributan? ¿Cuándo y cómo pagan sus impuestos? ¿Cuáles son sus obligaciones fiscales? Estas son algunas de las preguntas que con frecuencia se hacen tanto las personas físicas que pretenden ser comisionistas como aquellas que se ven beneficiadas con el desempeño de la comisión mercantil.Conforme al artículo 273 del Código de Comercio, el mandato aplicado a actos concretos de comercio se reputa comisión mercantil. El comitente es el que confiere la comisión mercantil; y comisionista, el que la desempeña. Para efectos fiscales, el artículo 16 del Código Fiscal señala que se consideran actividades empresariales, entre otras, las comerciales, que son las que, de conformidad con las leyes federales, tienen ese carácter. Con base en lo anterior y de acuerdo con el artículo 75, fracciones XI y XII, del Código de Comercio, se consideran actos de comercio, y por tanto comerciales, las operaciones de comisión mercantil, así como las empresas de comisiones.De lo anterior se puede establecer que los comisionistas realizan actividades empresariales, por lo cual pueden tributar para efectos de la LISR en los regímenes aplicables a las actividades empresariales siguientes: 1. Régimen de las personas físicas con actividades empresariales y profesionales.2. Régimen de incorporación fiscal (sólo cuando las personas físicas obtengan ingresos por concepto de comisión y estos no excedan del 30% de sus ingresos totales).Asimismo, se pueden contratar comisionistas sujetos a una relación laboral; o bien, existe la opción en la cual el comisionista independiente puede optar por que el comitente le retenga el ISR, asimilando el ingreso a sueldos y salarios.

PRIMERA EDICION 2016

D.R © Tax Editores Unidos, SA de CV. Iguala No. 28, Col. Roma Sur. CP. 06760. México, Ciudad de México. Tels. y Fax: [phone] y/o 80 00 95 00. www.tax.com.mx e-mail: [email protected] Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra sin el permiso previo por escrito de sus autores.

Derechos reservados © conforme a la ley, por: • C.P. José Pérez Chávez. • C.P. Raymundo Fol Olguín. Av. Coyoacán No. 159. Col. Roma Sur, CP. 06760. México, Ciudad de México.

Autores primigenios: • C.P. José Pérez Chávez. • C.P. Eladio Campero Guerrero. † • C.P. Raymundo Fol Olguín.

La presente edición contiene las disposiciones fiscales dadas a conocer hasta el 20 de abril de 2016. Asimismo, incluye las reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016, actualizadas con su Primera Resolución de Modificaciones, publicada en el DOF del 1o. de abril de 2016. Esta obra no genera derechos ni establece obligaciones distintos a los que expresamente se señalan en las leyes y demás disposiciones fiscales en la materia.

ISBN 978-607-440-950-5

CONTENIDO

ABREVIATURAS

INTRODUCCION

CAPITULO I
ASPECTOS LEGALES

Generalidades

Comisionista laboral

• Beneficios para los comisionistas laborales

Comisionista mercantil

• Obligaciones del comisionista

• Prohibiciones del comisionista

• Obligaciones del comitente

• Terminación de la comisión mercantil

• Modelo de un contrato de comisión mercantil

Tratamiento que da el IMSS e Infonavit a los comisionistas

CAPITULO II
TRATAMIENTO FISCAL

Impuesto sobre la Renta

Impuesto al Valor Agregado

Código Fiscal de la Federación

• Inscripción al RFC

• Formalidades y requisitos en la presentación de declaraciones, solicitudes o avisos

Presentación de pagos provisionales, definitivos y del ejercicio

Aviso de apertura o cierre de establecimientos o locales

Reducción de multas

Defraudación fiscal

CAPITULO III
COMISIONISTAS ASALARIADOS Y ASIMILADOS
A SUELDOS Y SALARIOS

Impuesto sobre la Renta

Comisionistas asalariados

• ¿Quiénes pueden tributar en este régimen?

• Ingresos exentos del pago del ISR

• Obligaciones de los comisionistas asalariados

• Forma de pagar el impuesto

• Mecánica para determinar la retención del ISR por pagos de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones

• Opción de retener el ISR por pagos de aguinaldo, PTU, primas dominicales y vacacionales

• Cálculo de la retención del ISR cuando el comisionista obtiene percepciones
correspondientes a varios meses

• Plazo y presentación del entero de las retenciones del ISR

• Cálculo del impuesto anual

• Mecánica para determinar el ISR anual cuando se obtengan ingresos
por primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones

Comisionistas asimilados a sueldos y salarios

•¿Quiénes pueden tributar en este régimen?

•Disposiciones aplicables a estos comisionistas

•Forma de pagar el impuesto para estos comisionistas

Impuesto al Valor Agregado

Comisionistas asalariados

Comisionistas asimilados a sueldos y salarios

CAPITULO IV
COMISIONISTAS QUE PERCIBEN INGRESOS POR ACTIVIDADES
EMPRESARIALES Y PROFESIONALES CONFORME AL REGIMEN GENERAL

Impuesto sobre la Renta

¿Quiénes pueden tributar en este régimen?

Ingresos acumulables

Momento de acumulación de los ingresos por actividades empresariales o profesionales

Deducciones autorizadas

Requisitos de las deducciones autorizadas

Deducción de las inversiones

• Deducción de inversiones para personas físicas con actividades empresariales y profesionales

Deducción inmediata de las inversiones

Deducción de pérdidas de bienes por caso fortuito o fuerza mayor

Gastos e inversiones no deducibles

Obligaciones de los comisionistas que tributan en este régimen

Forma de pagar el impuesto

• Pagos provisionales

• Declaración anual

• Cálculo del impuesto del ejercicio

Tratamiento de las pérdidas fiscales

Participación de utilidades a los trabajadores

Servicios profesionales en forma esporádica

Impuesto al Valor Agregado

Actos o actividades gravados

Tasas de IVA aplicables

Retención del IVA

Mecánica para determinar el IVA por pagar

Momento en que se causa el IVA

Mecánica para determinar el IVA acreditable

Momento en que se puede acreditar el IVA

Obligaciones fiscales para comisionistas sujetos al pago del IVA

Enajenación de bienes o prestación de servicios independientes en forma accidental

Forma de pagar el impuesto

CAPITULO V
COMISIONISTAS QUE PERCIBEN INGRESOS CONFORME AL
REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL

Impuesto sobre la Renta

¿Quiénes pueden optar por tributar en este régimen?

¿Quiénes no podrán optar por tributar en este régimen fiscal?

Momento de acumulación de los ingresos por actividades empresariales

Deducciones autorizadas y requisitos

Deducción de las inversiones en un solo ejercicio

Obligaciones de los comisionistas que tributan en este régimen

Forma de pagar el impuesto

• Pagos bimestrales definitivos

• Medio para presentar las declaraciones de pagos definitivos

Participación de utilidades a los trabajadores

Impuesto al Valor Agregado

Expedición y entrega de comprobantes fiscales

ABREVIATURAS

Código Civil	Código Civil Federal
Código Fiscal	Código Fiscal de la Federación
CFDI	Comprobante Fiscal Digital por Internet o Factura Electrónica
Contraseña	Clave de Identificación Electrónica Confidencial Fortalecida
CURP	Clave Unica de Registro de Población
DOF	Diario Oficial de la Federación
DVTLISR16	Disposiciones de vigencia temporal de la Ley del ISR para 2016
Fiel	Certificado de la Firma Electrónoca Avanzada
IEPS	Impuesto Especial ...