Sociedades por acciones simplificadas

Tratamiento juridico y fiscal 2017

José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín

• Editorial: Tax Editores
• Año: 2017
• ISBN:
  9786076290545
• Edición: 1
• Categoría: Negocios y empresa
• Categoría: Fiscalidad

A partir de la publicación del "Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Ley General de Sociedades Mercantiles" en el DOF el 14 de marzo de 2016, cambió la denominación del capítulo XIV para quedar como "De la Sociedad por Acciones Simplificada", el cual comprende del artículo 260 al 273. De acuerdo con el artículo transitorio único del aludido decreto, este cambio entró en vigor a los seis meses después de la fecha de su publicación, es decir, el 15 de septiembre de 2016. Por otra parte, conforme a la LISR para 2017, las microempresas del país (personas morales) pueden optar por acumular sus ingresos en el momento en que sean efectivamente percibidos, por lo que, en este sentido, se les brinda la oportunidad de tributar bajo el régimen de flujo de efectivo. Las personas morales que se citan enseguida podrán optar por pagar el ISR aplicando el nuevo régimen de flujo de efectivo: 1. Aquellas que se encuentran constituidas únicamente por personas físicas y que tributen en términos del título II de la LISR "De las Personas Morales", cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior (2016) no hayan excedido de la cantidad de $5'000, 000.2. Las que inicien actividades si estiman que sus ingresos del ejercicio de que se trate no excederán de $5'000, 000. Debido a que el límite de ingresos totales anuales para constituir una sociedad por acciones simplificada es de $5'000, 000, en nuestra opinión, el nuevo régimen de flujo de efectivo fue diseñado para las referidas sociedades. No obstante, cabe señalar que cualquier persona que reúna los requisitos mencionados también podrá optar por tributar en el citado régimen sin importar si está constituida como una sociedad por acciones simplificadas.

CONTENIDO

Abreviaturas

Introducción

APARTADO I

TRATAMIENTO JURIDICO DE LAS SOCIEDADES
POR ACCIONES SIMPLIFICADAS (S.A.S.)

1. Entrada en vigor de las disposiciones aplicables a las
sociedades por acciones simplificadas

2. Concepto

3. Denominación

4. Están reconocidas por la Ley General de Sociedades Mercantiles

5. Se pueden constituir como sociedades de capital variable

6. Inscripción en el Registro Público de Comercio

7. Requisitos y procedimiento para constituirse

8. Requisitos que deben contener los estatutos sociales

9. Modificaciones a los estatutos sociales

10. No están obligadas a formar el fondo de reserva

11. Asamblea de Accionistas

12. Representación

13. Reglas para la toma de decisiones de la Asamblea de Accionistas

14. Distribución de utilidades

15. Informe anual sobre la situación financiera de la sociedad

16. Disposiciones que regulan a la sociedad anónima, aplicables
a la sociedad por acciones simplificada

APARTADO II

TRATAMIENTO FISCAL

CAPITULO I
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

REGIMEN DE FLUJO DE EFECTIVO
(SISTEMA DE BASE EFECTIVO)

1. Pueden optar por aplicar este régimen

A. Presentación de aviso para ejercer esta opción

2. Personas morales que inicien actividades

3. Personas morales que no podrán optar por aplicar este régimen

4. Ingresos acumulables

5. Otros ingresos acumulables

6. Ingresos no acumulables

A. Caso en que no se acumularán los ingresos percibidos
en el ejercicio de 2017

7. Momento en que se acumulan los ingresos

•Caso práctico

8. Deducciones autorizadas

A. Caso en que no se efectuará la deducción de erogaciones
realizadas en el ejercicio de 2017

9. Momento en que deben efectuarse las deducciones

10. Requisitos que deben reunir las deducciones autorizadas

11. Deducción de compras netas efectivamente pagadas

A. Tratamiento fiscal de los inventarios que se tenían
al 31 de diciembre de 2016

12. Deducción de inversiones

A. Deducción de inversiones en varios ejercicios

•Tratamiento fiscal de las inversiones que se tenían
al 31 de diciembre de 2016

B. Deducción de pérdidas de bienes por caso
fortuito o fuerza mayor

C. Deducción de inversiones por arrendamiento financiero

•Casos prácticos

D. Deducción inmediata de inversiones en bienes nuevos
de activo fijo

•Casos prácticos

13. Exceptuadas de calcular el ajuste anual por inflación
al cierre del ejercicio

14. Pérdidas fiscales

15. Obligaciones fiscales

A. Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC)

B. Llevar contabilidad

C. Expedir comprobantes fiscales

D. Expedir comprobantes fiscales de pagos efectuados a
residentes en el extranjero

E. Formulación del estado de posición financiera

F. Presentar declaración anual

G. Presentar declaraciones informativas

H. Obtener y conservar documentación comprobatoria de
operaciones celebradas con partes relacionadas
residentes en el extranjero

I. Por el pago de dividendos

J. Llevar un control de los inventarios

K. Información por operaciones superiores a $100,000

L. Información por préstamos, aportaciones
o aumentos de capital

M. Llevar una cuenta de capital de aportación

N. Llevar una cuenta de utilidad fiscal neta

16. Pagos provisionales

A. Fecha de presentación

B. Mecánica para calcularlos sin aplicar coeficiente de utilidad

•Caso práctico

C. Mecánica para calcularlos aplicando coeficiente de utilidad

•Caso práctico

D. Formato para presentarlos

17. ISR del ejercicio

A. Fecha de presentación

B. Mecánica para calcularlo

•Caso práctico

18. ISR por pago de dividendos a cargo de las personas morales
que optaron por aplicar este régimen

19. Dividendos por reducción de capital o liquidación

20. Determinación del ISR de los dividendos o utilidades que
reciben los socios, accionistas o integrantes

21. Personas morales que dejan de aplicar el régimen
de flujo de efectivo

22. Mecanismos operativos de transición para la presentación
de declaraciones, avisos y otro tipo de información

REGIMEN GENERAL DE LEY
(SISTEMA DE BASE DEVENGADO)

1. Ingresos acumulables

2. Otros ingresos acumulables

3. Ingresos no acumulables

4. Momento en que se acumulan los ingresos

5. Deducciones autorizadas

6. Requisitos que deben reunir las deducciones autorizadas

7. Deducción de inversiones

A. Deducción de inversiones en varios ejercicios

B. Deducción de pérdidas de bienes por caso
fortuito o fuerza mayor

C. Deducción de inversiones por arrendamiento financiero

•Casos prácticos

D. Deducción inmediat...