Compensación, acreditamiento y devolución de impuestos 2019

José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín

• Editorial: Tax Editores
• Año: 2019
• ISBN de la versión impresa: 9786076294192
• ISBN del libro electrónico: 9786076294192
• Edición: 2
• Categoría: Negocios y empresa
• Categoría: Fiscalidad

La presente obra permitirá al lector conocer la diferencia entre compensación, acreditamiento y devolución de impuestos. Sabrá qué contribuciones federales se pueden compensar y los requisitos para efectuarla; los lineamientos que deben considerar los contribuyentes al solicitar la devolución de impuestos federales, incluyendo la devolución automática de los saldos a favor del ISR e IVA; los puntos controversiales de la devolución y compensación de contribuciones federales; el acreditamiento del IVA contra el IVA; el acreditamiento del IEPS; los plazos para efectuar la compensación y para solicitar la devolución de los saldos a favor del IVA. Mediante el Decreto por el que se expide la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2019, publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 28 de diciembre de 2018, se realizaron importantes modificaciones en materia de compensación de contribuciones a favor, mismas que se comentan y ejemplifican en esta obra. A través de la Sexta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018-2019 (DOF 30/I/2019) se otorgó a los contribuyentes otra opción para compensar las contribuciones a favor, la cual también se analiza y ejemplifica en esta edición.Esta obra también contiene diversos casos prácticos que facilitan en gran medida la comprensión de los temas que se tratan en la misma. Este libro está pensado para los responsables del cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes, maestros en temas de impuestos, estudiantes de la materia fiscal y para toda persona que se interese en el ámbito fiscal.

Capítulo II
Acreditamiento de impuestos federales

ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO EN MEXICO

Concepto

Un término muy utilizado en la legislación fiscal mexicana vigente es el del acreditamiento; sin embargo, dentro de las disposiciones fiscales no se encuentra contenido un concepto que defina con precisión el significado de éste y los alcances del mismo.

De acuerdo con el tratamiento que se le da a la palabra acreditamiento dentro de nuestro marco tributario, podemos decir que es la disminución que se efectúa de alguna cantidad pagada con anterioridad, de un estímulo fiscal o de un subsidio, para efectos de determinar el monto o cantidad por pagar en la declaración de pago provisional, definitivo o, en su caso, del ejercicio.

Personas morales que tributan en el régimen general

Cantidades que se pueden acreditar

El ISR que estos contribuyentes pueden acreditar es el siguiente:

1. El pagado en las declaraciones de pagos provisionales (artículo 14 de la Ley del ISR).

2. El impuesto retenido por las instituciones del sistema financiero en los términos del artículo 54 de la ley, derivado de los intereses que paguen dichas instituciones a las personas morales del régimen general (artículo 14 de la Ley del ISR).

3. El ISR pagado como consecuencia de haber distribuido dividendos o utilidades no provenientes de la Cufin (artículo 10 de la Ley del ISR).

4. El ISR pagado en el extranjero que sea acreditable, determinado en los términos del artículo 5o. de la Ley del ISR.

Requisitos para efectuar el acreditamiento

Para poder realizar el acreditamiento del ISR se deberá cumplir con lo siguiente:

1. Contar con la declaración en la que conste el monto del ISR pagado.

En este supuesto se deberá contar con el acuse de recibo emitido por la institución de crédito a través de la cual se presenta la declaración, mismo que deberá contener el sello digital generado por dicha institución, el cual permita autentificar la operación y, en su caso, el pago realizado.

2. Contar con uno de los documentos siguientes en los que conste el monto del impuesto retenido:

a) Estado de cuenta.

b) Constancia de retención expedida por el retenedor.

3. El monto del ISR pagado debe controlarse en papeles de trabajo, así como el del acreditamiento que del mismo se lleve a cabo.

4. Tratándose del ISR correspondiente a la distribución de dividendos o utilidades, el impuesto debió pagarse en los términos del artículo 10 de la Ley del ISR.

5. En el caso del ISR pagado en el extranjero, debe cumplirse con todos los requisitos señalados en el artículo 5o. de la Ley del ISR, los cuales se señalan en el capítulo siguiente.

6. El acreditamiento debe realizarse conforme a lo siguiente:

ISR por acreditar	Impuesto contra el que se puede acreditar	Declaración(es) en la(s) que se debe realizar el acreditamiento
1. Pagado en las declaraci...

Índice

• CONTENIDO
• ABREVIATURAS
• INTRODUCCION
• Capítulo I Compensación de impuestos federales
• Capítulo II Acreditamiento de impuestos federales
• Capítulo III Devolución de contribuciones federales