El dictamen fiscal por enajenación de acciones 2016

José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín

• Editorial: Tax Editores
• Año: 2016
• ISBN:
  9786074409703
• Edición: 1
• Categoría: Business
• Categoría: Taxation

La Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), en su artículo 126, cuarto párrafo, establece que las personas físicas que realicen la enajenación de acciones deberán cubrir un pago provisional del 20% sobre el monto total de la operación, el cual será retenido por el adquirente, si es residente en México o residente en el extranjero con establecimiento permanente en el país. No obstante, el pago provisional podrá ser menor al 20%, en los casos en que el enajenante manifieste por escrito al adquiriente que efectuará un pago provisional menor y se cumplan los requisitos señalados en el Reglamento de la LISR. Para estos efectos, el artículo 215 de dicho reglamento señala que el adquiriente, por cuenta del enajenante, podrá efectuar una retención menor al 20% del total de la operación siempre que se dictamine la operación relativa por un contador público inscrito en los términos del CFF y su Reglamento, siempre y cuando se cumpla con ciertos requisitos.Considerando la importancia que tiene para las personas físicas que realizan la enajenación de acciones efectuar un pago provisional menor al 20% del monto total de la operación, hemos elaborado la presente obra, la cual ilustra de manera práctica los diversos cálculos que se tienen que efectuar para determinar el monto original ajustado de las acciones, el costo promedio por acción, la ganancia por la enajenación de acciones y el ISR del pago provisional por dicha enajenación. Asimismo, incluye un caso práctico integral que muestra las diversas cédulas que debe contener el cuaderno del dictamen fiscal de enajenación de acciones, así como el llenado de las formas oficiales 39 "Aviso para presentar dictamen fiscal de enajenación de acciones" y 40 "Carta de presentación del dictamen fiscal de enajenación de acciones".

CONTENIDO

Abreviaturas

Introducción

CAPITULO I

ASPECTOS LEGALES DE LAS ACCIONES

1. Introducción

2. Clasificación de las sociedades

a) Sociedades mercantiles

•Sociedad en nombre colectivo

•Sociedad en comandita simple

•Sociedad de responsabilidad limitada

•Sociedad anónima

•Sociedad en comandita por acciones

•Sociedad cooperativa

•Sociedad por acciones simplificadas

b) Sociedades civiles

3. Concepto de asociaciones civiles

4. Concepto de acciones

a) Como parte alícuota del capital social

b) Como título de crédito

c) Como conjunto de derechos y obligaciones
que se atribuyen a la condición de socio

5. Clases de acciones

a) Acciones ordinarias

b) Acciones preferentes o de voto limitado

c) Acciones especiales

6. Contenido de las acciones

7. Otros aspectos de las acciones

8. Concepto de partes sociales

9. Concepto de participaciones

CAPITULO II

ASPECTOS CONTABLES

1. Concepto de acción

a) Acción ordinaria

b) Acción preferente (se refiere a las acciones
con voto limitado que menciona la LGSM)

c) Representa una parte alícuota del capital social de una entidad

d) Participa en la utilidad o pérdida neta del periodo contable

2. Utilidad por acción

CAPITULO III

ENAJENACION DE ACCIONES POR PERSONAS FISICAS

1. Concepto de acciones y accionistas para efectos de la LISR

2. Ingresos gravables por enajenación de acciones

3. Deducciones autorizadas

4. Pagos provisionales del ISR por la enajenación de acciones

CAPITULO IV

DICTAMEN FISCAL POR ENAJENACION DE ACCIONES
REALIZADA POR PERSONAS FISICAS

1. Aviso para presentar el dictamen

2. Plazo para presentar el dictamen

3. Informes mínimos que se deberán incluir en el dictamen

a) Dictamen del contador público registrado en el SAT

b) Determinación del resultado obtenido
en la enajenación de acciones

c) Análisis del costo promedio por acción

•Determinación del costo comprobado
de adquisición actualizado

•Diferencia de los saldos de la Cufin a la fecha
de adquisición y a la fecha de la enajenación

•Diferencia de los saldos de la Cufinre a la fecha
de adquisición y a la fecha de la enajenación

•Determinación de las pérdidas fiscales pendientes
de disminuir a la fecha de enajenación
de las acciones

•Determinación de los reembolsos pagados

•Determinación de la diferencia a que se refiere
el quinto párrafo del artículo 77 de la LISR

•Pérdidas fiscales obtenidas por la emisora antes
de la fecha en la que el enajenante
adquirió las acciones

d) Monto original ajustado de las acciones determinado

e) Casos prácticos relativos a la determinación del costo
promedio por acción

f) Cálculo del impuesto a cargo del contribuyente

4. Datos y documentos que deberá contener el texto
del dictamen relativo a la enajenación de acciones

5. Caso en que el ISR retenido al enajenante es menor
que el que se determinaría de aplicar a la ganancia
en la enajenación de acciones la tasa máxima
de la tarifa del artículo 96 de la LISR

6. Disposiciones con base en las cuales se formulará el dictamen

7. Casos prácticos relativos a la determinación del pago
provisional de ISR, derivado de la enajenación
de acciones (incluye un ejemplo de dictamen
de enajenación de acciones)

CAPITULO V

OTROS ASPECTOS FISCALES RELACIONADOS
CON EL DICTAMEN POR ENAJENACION DE ACCIONES

1. Enajenación de acciones de fondos de inversión
de renta variable

2. Enajenación de acciones obtenidas en préstamo

3. Dictamen. Es un requisito para enajenar acciones
a costo fiscal en reestructuración de sociedades

4. Dictamen por enajenación de acciones de residentes
en el extranjero con ingresos provenientes de fuente
de riqueza ubicada en territorio nacional

a) Fuente de riqueza en enajenación
de acciones o títulos valor

b) Tasa, retención o entero del ISR

c) Dictamen. Es un requisito para poder optar por calcular
el ISR sobre la ganancia obtenida por la enajenación
de acciones

d) Dictamen de enajenación de acciones en reestructuración
de sociedades pertenecientes a un grupo

5. Responsables solidarios del entero del ISR causado
por la enajenación de acciones

6. Facultades de las autoridades fiscales para revisar
dictámenes de enajenación de acciones

ABREVIATURAS

CFF	Código Fiscal de la Federación
CNBV	Comisión Nacional Bancaria y de Valores
Cufin	Cuenta de utilida...