Sueldos y salarios. Personas físicas. Guía práctica 2019

José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín

• Publisher: Tax Editores
• Year: 2019
• Print ISBN: 9786076293195
• eBook ISBN: 9786076293195
• Edition: 7
• Topic: Negocios y empresa
• Subtopic: Fiscalidad

En esta obra se analizan las disposiciones fiscales relacionadas con el régimen fiscal de sueldos y salarios, contenidas, entre otros, en los ordenamientos siguientes: Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) y su reglamento; Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA); Código Fiscal de la Federación (CFF); y las reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal. Además, se describen a las personas que deben tributar bajo este régimen fiscal y las obligaciones de los empleadores (como retenciones, cálculo del impuesto anual en ciertos casos, expedir CFDI por los pagos realizados, entre otras).Los empleadores deberán tener en cuenta lo siguiente: 1. Para que puedan deducir en el ISR los pagos de sueldos, salarios y conceptos asimilados a estos, los mismos deberán estar amparados con comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI) o factura electrónica. 2. Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para los trabajadores no serán deducibles en el ISR hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos. El factor será de 0.47 cuando las prestaciones que otorguen a favor de sus trabajadores, que a su vez sean ingresos exentos para los mismos, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan con respecto a las otorgadas en el ejercicio inmediato anterior.Esperamos que este libro sea de gran utilidad para todos los empleadores que deseen cumplir correctamente con sus obligaciones fiscales, pues explica de una forma clara y detallada cada uno de los temas relacionados con el régimen de sueldos y salarios. Asimismo, se incluyen casos prácticos en los que se muestra la forma correcta de hacer los cálculos correspondientes

I. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

1. ¿Quiénes deben tributar en este régimen fiscal?

Las personas físicas, trabajadores y empleados que perciben ingresos por salarios y demás prestaciones, derivados de la prestación de un servicio personal subordinado, tributarán bajo este régimen.

Asimismo, se asimilan a salarios las personas físicas siguientes:

1. Funcionarios y trabajadores de la Federación, de las entidades federativas y de los municipios que obtienen remuneraciones y demás prestaciones, aun cuando sean por concepto de gastos no sujetos a comprobación.

2. Miembros de las fuerzas armadas.

3. Miembros de las sociedades cooperativas de producción que reciban anticipos y rendimientos.

4. Miembros de las sociedades y asociaciones civiles que perciban anticipos.

5. Miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra índole que perciban honorarios.

6. Administradores, comisarios y gerentes generales que perciban honorarios.

7. Que presten servicios preponderantemente a un prestatario, por los honorarios que perciban.

8. Quienes obtengan ingresos por ejercer la opción otorgada por su empleador o una parte relacionada del mismo, para adquirir, incluso mediante suscripción, acciones o títulos valor que representen bienes, sin costo alguno o a un precio menor o igual al de mercado que tengan dichas acciones o títulos valor al momento del ejercicio de la opción, independientemente de que las acciones o títulos valor sean emitidos por el empleador o la parte relacionada del mismo.

9. Quienes prestan servicios personales independientes y opten por pagar el impuesto como asimilado.

10. Quienes realicen actividades empresariales y opten por pagar el impuesto como asimilado.

(Art. 94, LISR)

2. Ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado

Se consideran ingresos por la prestación del referido servicio, los conceptos siguientes:

1. Salarios.

2. Prestaciones que deriven de una relación laboral.

3. PTU.

4. Prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral.

5. Becas otorgadas a personas que hubieren asumido la obligación de prestar servicios a quien otorga la beca.

6. Ayuda o compensación para renta de casa, transporte o cualquier otro concepto que se entregue en dinero o en bienes, sin importar el nombre con el cual se les designe.

Lo indicado en los puntos 5 y 6 tiene su fundamento en el RISR.

(Arts. 94, LISR; 166, RISR)

3. Ingresos exentos del pago del ISR

A continuación comentamos los ingresos exentos del pago del ISR que con más frecuencia obtienen los trabajadores.

A. Tiempo extra

El pago de tiempo extra que se pague a los trabajadores que perciben la UMA está exento del pago del ISR, siempre que no exceda de tres horas diarias ni de tres veces en una semana. Por el excedente se pagará el impuesto.

Por lo que respecta al pago del tiempo extra que se realice a los trabajadores que perciben un salario superior al valor de la UMA, sólo estará exento del pago del ISR el 50%, siempre que se cumplan los requisitos siguientes:

1. Que el tiempo extra no exceda de tres horas diarias ni de tres veces en una semana.

2. Que el importe de la exención no exceda ...

Table of contents

• Contenido
• Abreviaturas
• Introducción
• I. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
• II. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
• III. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
• IV. FUNDAMENTO LEGAL