Cuca y Cufin. Tratamiento fiscal 2016

José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín

• Publisher: Tax Editores
• Year: 2016
• Edition: 3
• eBook ISBN:
  9786074409536
• Topic: Business
• Subtopic: Taxation
• Index: Business

De acuerdo con la legislación fiscal, las personas morales tienen, entre otras, la obligación de llevar las cuentas siguientes: 1. Cuenta capital de aportación (Cuca).2. Cuenta de utilidad fiscal neta (Cufin).Estas cuentas serán utilizadas a efecto de determinar la existencia o no de utilidades gravables sujetas al pago del ISR cuando se reparten dividendos o utilidades, cuando se realiza una reducción de capital o una liquidación de personas morales.Debido a que a partir del 1o. de enero de 2014 las personas físicas están sujetas a una retención del 10% de ISR sobre los dividendos distribuidos por las personas morales residentes en México, cuando provengan de las utilidades generadas a partir del ejercicio de 2014, las personas morales estarán obligadas a mantener la Cufin con las utilidades generadas hasta el 31 de diciembre de 2013 e iniciar otra Cufin con las utilidades generadas a partir del 1o. de enero de 2014. Esto, con el objeto de identificar de qué Cufin provienen los dividendos o utilidades distribuidos a las personas físicas y así saber si procede realizar o no la citada retención de 10% de ISR. La presente obra se elaboró con base en las disposiciones fiscales que contiene la Ley del ISR, en vigor a partir del 1o. de enero de 2016 y en el nuevo Reglamento de la Ley en cita, publicados en el Diario Oficial de la Federación el 8 de octubre de 2015, en vigor a partir del 9 de octubre del mismo año, así como la Resolución Miscelánea Fiscal vigente. En el desarrollo de la presente obra abordamos, de forma clara y precisa, cómo se constituye cada una de estas cuentas, qué elementos las integran, cuáles son sus implicaciones fiscales, entre otros aspectos más, por lo que es de suma utilidad para los interesados en el tema.

PRIMERA EDICION 2014
TERCERA EDICION 2016

D.R. © Tax Editores Unidos, SA de CV. Iguala 28, Col. Roma Sur, CP. 06760. México, DF. Tels. y Fax: [phone] y/o 80 00 95 00 www.tax.com.mx e-mail: [email protected] Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra sin el permiso previo por escrito de sus autores.

Autores: • C.P. José Pérez Chávez. • C.P. Raymundo Fol Olguín. Av. Coyoacán No. 159. Col. Roma Sur, CP 06760. México, DF. La presente edición contiene las disposiciones fiscales dadas a conocer en el DOF hasta el 18 de febrero de 2016. Asimismo, incluye las reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016, publicada en el DOF del 23 de diciembre de 2015.

Esta obra no genera derechos ni establece obligaciones distintos a los que expresamente se señalan en las leyes y demás disposiciones fiscales en la materia.

ISBN 978-607-440-953-6

CONTENIDO

Abreviaturas

Introducción

CAPITULO I
CUFIN

1. Concepto de la Cufin

2. Contribuyentes obligados a llevar la Cufin

3. Incremento de la Cufin

4. Reducciones de la Cufin

5. Concepto de Ufin

6. Actualización de la Cufin

7. Ufin negativa

8. Modificación del resultado fiscal

9. Saldo inicial de la Cufin al 31 de diciembre de 2013

A. Determinación de la Ufin del ejercicio enero-diciembre de 2001

B. Determinación de las utilidades fiscales netas de los ejercicios enero-diciembre de 2002 a 2005

C. Determinación de las utilidades fiscales netas de los ejercicios enero-diciembre de 2006 a 2013

D. Determinación de los dividendos o utilidades actualizados percibidos durante el periodo comprendido de 2001 a 2013

E. Determinación de los dividendos o utilidades actualizados distribuidos durante el periodo comprendido de 2001 a 2013

F. Determinación del saldo inicial de la Cufin al 31 de diciembre de 2013, correspondiente a ejercicios terminados de 2001 a 2013

G. Determinación del saldo actualizado de la Cufin generada hasta el ejercicio de 2013, al 31 de diciembre de 2016

H. Cufin con las utilidades generadas a partir del 1o. de enero de 2014 (saldo inicial al 31 de diciembre de 2014)

10. Transmisión del saldo de la Cufin

CAPITULO II
CUCA

1. Concepto de la Cuca

2. Contribuyentes obligados a llevar la Cuca

3. Incremento de la Cuca

4. Reducciones de la Cuca

5. Conceptos que no deberán incluirse en la Cuca

6. Actualización de la Cuca

7. Saldo inicial de la Cuca al 31 de diciembre de 2013

8. Saldo de la Cuca cuando ocurra una fusión o una escisión

9. Aumento de capital o fusión dentro de los dos años anteriores a la reducción

10. Casos en que en la compra de acciones por la propia sociedad emisora existen utilidades distribuidas por reducción de capital

11. Otras consi...

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