Umsatzsteuer im Verein - inkl. Arbeitshilfen online

Vereinsaktivitäten steuerlich richtig behandeln, Haftungsrisiken und Nachzahlungen vermeiden

Ulrich Goetze

• Verlag: Haufe
• Jahr: 2019
• eBook-ISBN:
  9783648122051
• Thema: Law
• Thema: Tax Law

Der Autor weiß aus seiner Tätigkeit als Steuerberater für Vereine, wo der Schuh drückt. Er stellt die Details der Umsatzbesteuerung in Vereinen in leicht verständlicher Form dar und erläutert alle Bereiche der Umsatzsteuer. Von Sponsoring bis Veranstaltungen beschreibt er die umsatzsteuerliche Behandlung einer Vielzahl von Vereinsaktivitäten. Dazu gibt er zahlreiche Beispiele und Praxistipps für den richtigen Umgang. So sind Sie in Sachen Umsatzsteuer auf der sicheren Seite.Inhalte: - Grundlagen der Umsatzbesteuerung- Kleines Umsatzsteuer-ABC für Vereine- Steuerpfllichtige und steuerbefreite Umsätze- Vorsteuerabzug- Umsatzbesteuerung und Voranmeldung, Dauerfristverlängerung- Umsatzsteuerliche Behandlung von häufig anzutreffenden VereinsaktivitätenArbeitshilfen online: - Beispiele zur Aufteilung der Erlöse nach Mehrwertsteuersätzen und zur Verteilung von Vorsteuern in Tabellenform (Excel-Vorlagen)- Übersichten zur Umsatzbesteuerung von Vereinsleistungen- Prüfschema für Kleinunternehmer-Vereine

Teil 1: Grundbegriffe der Umsatz­besteuerung von Vereinen

Die Umsatzsteuer belastet den Verein in zweierlei Hinsicht: Zum einen ist er als Verbraucher betroffen, da er die von Unternehmen berechnete Mehrwertsteuer im Rahmen seiner nichtwirtschaftlichen Vereinstätigkeiten nicht als Vorsteuern abziehen darf. Zum anderen üben Vereine Tätigkeiten gegen Entgelt aus, deren Einnahmen der Umsatzsteuer unterliegen. Jedoch genießt der gemeinnützige Verein steuerliche Privilegien, da viele typischen Tätigkeiten von der Umsatz­steuer befreit sind. Daneben sind weitere Bereiche steuerlich begünstigt, weil nur der ermäßigte Steuersatz von 7 % erhoben wird.

Die Steuerfreiheit wird erkauft mit dem Versagen des Vorsteuerabzugs. Und die Steuerfreiheit bzw. die Anwendung des ermäßigten Steuersatzes auf 7 % ist immer wieder Grund für Rechtsstreitigkeiten. Einerseits ist der politische Wille der Förderung der gemeinnützigen Aktivitäten in vielen Gesetzesbestimmungen umgesetzt, andererseits stößt der Verein bei der Verwirklichung seiner Satzungszwecke oft auf Grenzen, in denen eine Steuerbegünstigung nicht eindeutig geregelt ist.

Ein Leistungsaustausch liegt vor, wenn eine Leistung gegen Entgelt (Gegen­leistung) erbracht wird. Darüber hinaus ist die Leistung beim Verein nur steuerbar, wenn der Verein die Leistung im wirtschaftlichen Bereich erbringt. Zudem muss eine Gegenleistung erbracht werden, da ansonsten ein unentgeltlicher Erwerb vorliegt, der nicht der Umsatzsteuer unterliegt.

1Kleines Umsatzsteuer-ABC für Vereine

In diesem Kapitel werden zwanzig wichtige Fachbegriffe und Stichwörter rund um das Thema »Umsatzbesteuerung für Vereine« von A wie Aufzeich­nungspflichten bis Z wie Zuschüsse in alphabetischer Reihenfolge erläutert. Themen, die eine ausführlichere Darstellung erfordern ‒ insbe­sondere die elektronische Steuererklärung mit ELSTER ‒, finden Sie in separaten Kapiteln.

1.1Aufzeichnungspflichten

Der Verein ist verpflichtet, zur Feststellung der Steuer und der Grundlagen ihrer Berechnung Aufzeichnungen zu machen. Die Aufzeichnungen richten sich danach,

• welche Art von Umsätzen der Verein hat,
• welche Vorsteuerbeträge er geltend machen will oder
• welche Sondervorschriften für den Verein gelten.

Die Aufzeichnungen müssen so beschaffen sein, dass es einem sachver­ständigen Dritten innerhalb einer angemessenen Zeit möglich ist, einen Überblick über die Umsätze des Unternehmers und die abziehbaren Vorsteuern zu erhalten und die Grundlagen für die Steuerberechnung festzustellen. Entgelte, Teilentgelte, weitere Bemessungsgrundlagen so­wie die Vorsteuerbeträge sind am Schluss jedes Voranmeldezeitraums zusam­menzurechnen.

1.1.1Umfang der Aufzeichnungspflichten

Der Umfang der Aufzeichnungspflichten richtet sich nach der Art der Buch­führung. Soweit die geforderten Angaben aus dem Rechnungswesen oder den Aufzeichnungen des Vereins eindeutig und leicht nachprüfbar hervorgehen, brauchen für die Umsatzsteuer keine gesonderten Aufzeich­nungen gemacht zu werden.

Aus der Buchführung bzw. den Aufzeichnungen müssen unter anderem zu ersehen sein:

• Die vereinbarten Entgelte für die vom Verein ausgeführten Lieferungen und sonstigen Leistungen. Dabei ist ersichtlich zu machen, wie sich die Umsätze auf die steuerfreien und steuerpflichtigen Umsätze, wiederum getrennt nach Steuersätzen, verteilen.
• Die Höhe der abziehbaren Vorsteuern und die Entgelte von Vorleistungen.

Ist der Verein nur teilweise zum Vorsteuerabzug berechtigt, so müssen aus den Aufzeichnungen diejenigen Vorsteuerbeträge eindeutig und...

Inhaltsverzeichnis

• Cover Page
• Inhaltsverzeichnis
• Hinweis zum Urheberrecht
• Impressum
• Vorbemerkung
• Teil 1: Grundbegriffe der Umsatz­besteuerung von Vereinen
• Teil 2: Tätigkeiten der Vereine
• Stichwortverzeichnis