Agricultura, ganadería, silvicultura y pesca. 2016

Régimen fiscal

José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín

• Éditeur: Tax Editores
• Année: 2016
• ISBN:
  9786074409741
• Édition: 1
• Sujet: Business
• Sous-sujet: Taxation

El sector primario, que comprende rubros como la agricultura, ganadería, silvicultura y pesca, tiene una enorme importancia en el desarrollo de nuestra economía. Las actividades de dicho sector pueden ser realizadas por personas físicas y morales; la Ley del Impuesto sobre la Renta establece un régimen fiscal preferencial para aquellos contribuyentes que se dediquen exclusivamente a realizar estas actividades, denominado "Régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras", el cual se basa en el flujo de efectivo y tiene por objeto facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales del referido sector.Mediante esta obra se ejemplifican, de manera clara y concisa, las obligaciones fiscales que deben cumplir los contribuyentes, tanto personas físicas como morales, que tributen conforme al mencionado régimen fiscal, dentro de las modalidades siguientes: a) Personas morales: • Cuando realizan actividades primarias a través de sus integrantes.• Cuando no realizan actividades primarias a través de sus integrantes.• Cuando la persona moral es integrante de otra persona moral. b) Personas físicas: • Cuando son integrantes de una persona moral.• Cuando tributan de forma individual.Asimismo, en este libro se analizan las diversas facilidades administrativas y estímulos fiscales otorgados a los contribuyentes antes mencionados.

CONTENIDO

ABREVIATURAS

INTRODUCCION

CAPITULO I

ASPECTOS GENERALES

1. Concepto de actividades agrícolas

2. Concepto de actividades ganaderas

3. Concepto de actividades pesqueras

4. Concepto de actividades silvícolas

5. Régimen fiscal en el que deben tributar los contribuyentes
que realizan actividades primarias (actividades agrícolas,
silvícolas, ganaderas o de pesca)

6. Caso en el que las personas morales que realizan actividades
primarias no pueden tributar en el régimen de actividades
agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras

CAPITULO II

TRATAMIENTO FISCAL DE LAS PERSONAS MORALES
QUE REALIZAN ACTIVIDADES PRIMARIAS

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

1. Personas morales que realizan las actividades a través
de sus integrantes

A. Pagos provisionales

B. ISR del ejercicio

C. Obligaciones formales de retención, entero de ISR
y expedición de constancias

D. Registro de ingresos, gastos e inversiones

E. Emitir y recabar documentación comprobatoria

F. Expedición de CFDI

G. Inscripción en el RFC

H. Responsabilidad solidaria

I. Otras obligaciones de las personas morales del régimen
de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas
y pesqueras que realizan actividades primarias

2. Personas morales que no realizan las actividades a través
de sus integrantes

A. Pagos provisionales

B. ISR del ejercicio

C. Otras obligaciones

3. Personas físicas y morales que son integrantes de otra
persona moral

4. Otras disposiciones para las personas morales del régimen
de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras
que realizan actividades primarias

A. Ajuste anual por inflación

B. Cálculo del ISR por pago de dividendos o utilidades
distribuidos

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1. Actos o actividades gravados

2. Concepto de enajenación de bienes

3. Enajenación de bienes, prestación de servicios y uso o goce
temporal de bienes, gravados a la tasa de 0% de IVA

4. Enajenación de bienes exenta del pago del impuesto

5. Personas morales que cumplen con las obligaciones
por cuenta propia y por cuenta de sus integrantes

CAPITULO III

PERSONAS FISICAS DEDICADAS
A REALIZAR ACTIVIDADES PRIMARIAS

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

1. Personas físicas que son integrantes de una persona moral

2. Personas físicas que tributan en forma individual

CAPITULO IV

FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
AL SECTOR PRIMARIO

1. Facilidades de comprobación de gastos

2. Pagos provisionales semestrales

3. Opción para determinar los pagos provisionales del ISR

4. Cálculo opcional para la retención del ISR a trabajadores
eventuales del campo

5. Opción de considerar como comprobantes de ventas,
las liquidaciones que emitan los distribuidores

6. Liberación de obligaciones a las personas físicas exentas
del pago del ISR

7. Exención para personas físicas y opción de facilidades
para personas morales

8. Liberación de la obligación de emitir cheques nominativos

9. Facilidad para la deducción de pagos por adquisición
de combustible

10. Reducción del ISR del ejercicio

11. Facilidades administrativas en materia de IVA

12. Información con proveedores del IVA

CAPITULO V

AUTOFACTURACION

1. Comprobación de erogaciones en la compra de productos
del sector primario (regla 2.7.3.1 de la RMF16)

2. Comprobación de erogaciones tratándose de adquisición
de bienes (regla 2.7.3.6 de la RMF16)

CAPITULO VI

ESTIMULOS FISCALES

1. Acreditamiento del IEPS pagado por adquirir diésel
para consumo final aplicable a los contribuyentes
que realicen actividades primarias

2. Devolución del IEPS pagado por adquirir diésel para
consumo final aplicable a los contribuyentes
de los sectores agropecuario y silvícola

ABREVIATURAS

ADSC	Administración Desconcentrada de Servicios al Contribuyente
BM	Banco de México
CESD	Certificado especial de sello digital
CFDI	Comprobante fiscal digital por Internet o factura electrónica
CFF	Código Fiscal de la Federación
Contraseña	Clave de identificación electrónica confidencial fortalecida
CSD	Certificado de sello digital
Cufin	Cuenta de utilidad fiscal neta
CURP	Clave Unica de Registro de Población
DOF	Diario Oficial de la Federación
DTLISR14	Disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2014
DTLISR16	Disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2016
DVTLISR16	Disposiciones de vigencia temporal de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2016
Fiel	Firma Electrónica Avanzada
IEPS	Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
IMSS	Instituto Mexicano del Seguro Social
INPC	Indice Nacional de Precios al Consumidor
ISR	Impuesto sobre la renta
ISTUV	Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos
IVA	Impuesto al valor agregado
LACP	Le...