Reducciones de capital 2016

José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín

• Éditeur: Tax Editores
• Année: 2016
• ISBN:
  9786074409659
• Édition: 1
• Sujet: Business
• Sous-sujet: Taxation

Mediante la lectura de la presente obra, el lector conocerá los requisitos que, al momento de reducir su capital social deben cumplir las sociedades mercantiles (en nombre colectivo, en comandita simple, en comandita por acciones, de responsabilidad limitada, anónimas y de capital variable), de acuerdo con la Ley General de Sociedades Mercantiles. También conocerán el tratamiento fiscal previsto en la Ley del Impuesto sobre la Renta y en el nuevo Reglamento de la citada Ley, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 8 de octubre de 2015, en vigor a partir del 9 de octubre del mismo año, para las reducciones de capital de las personas morales. Esto último es un aspecto muy importante que deben tener presente los encargados del cumplimiento de las obligaciones fiscales de las personas morales, ya que derivado de la aplicación del artículo 78 de la citada Ley, se puede llegar a causar un impuesto por la reducción de capital. Con el objetivo de facilitar el entendimiento y la comprensión de los temas que se analizan en el presente libro, de manera explícita, se incluyen ejemplos y casos prácticos que complementan el marco teórico. Esta obra está dirigida a los estudiantes de la materia fiscal, profesores de impuestos, encargados del cumplimiento de las obligaciones fiscales de las personas morales, asesores fiscales de dichas personas, despachos de contadores públicos y, en general, a cualquier persona interesada en el tema.

CONTENIDO

Abreviaturas

Introducción

CAPITULO I

ASPECTOS LEGALES

1. Reducción de capital de sociedades
mercantiles en general

2. Reducción de capital de sociedades en nombre colectivo,
en comandita simple y de responsabilidad limitada

3. Reducción de capital de sociedades anónimas

4. Reducción de capital de sociedades en comandita
por acciones

5. Reducción de capital de las sociedades de
capital variable

CAPITULO II

TRATAMIENTO FISCAL

1. Reducciones de capital que se consideran dividendos
o utilidades distribuidos

2. Reducción de capital de sociedades mercantiles
residentes en el extranjero

3. Pérdidas derivadas de reducción de capital

4. Utilidades distribuidas por reducción de capital

a) Determinación de la utilidad distribuida
gravable

b) Cálculo y entero del impuesto sobre la utilidad
distribuida gravada total

c) Determinación de la utilidad distribuida
gravable adicional

d) Cálculo y entero del impuesto sobre la utilidad
distribuida gravable adicional

e) Determinación de la Cuca

•Casos prácticos

f) Determinación de la Cuca en fusión o escisión de sociedades

g) Cálculo de la Cuca por acción

h) Reducción de capital por escisión de sociedades

i) Casos en los que en la compra de acciones por la propia
sociedad emisora, existen utilidades distribuidas
por reducción de capital

j) Aumento de capital o fusión de sociedades dentro de
los dos años anteriores a la reducción de capital

k) Otras consideraciones

•Casos prácticos

5. Ingresos derivados de reducción de capital, sujetos a
regímenes fiscales preferentes

ABREVIATURAS

Cuca	Cuenta de Capital de Aportación
Cufin	Cuenta de Utilidad Fiscal Neta
DOF	Diario Oficial de la Federación
INPC	Indice Nacional de Precios al Consumidor
ISR	Impuesto sobre la Renta
LGSM	Ley General de Sociedades Mercantiles
NIF	Normas de Información Financiera
Registro Público	Registro Público de Comercio
Resolución Miscelánea Fiscal	Resolución Miscelánea Fiscal para 2016
SAT	Servicio de Administración Tributaria

INTRODUCCION

Conforme a la Ley General de Sociedades Mercantiles, toda sociedad puede reducir su capital social. Para ello debe observar, según su naturaleza, los requisitos que exige la citada Ley. En la presente obra se indican tales requisitos, los cuales tendrán que cumplir las sociedades mercantiles siguientes:

1. Sociedades mercantiles en general.

2. Sociedades en nombre colectivo.

3. Sociedades en comandita simple.

4. Sociedades en comandita por acciones.

5. Sociedades de responsabilidad limitada.

6. Sociedades anónimas.

7. Sociedades de capital variable.

También se incluye el tratamiento fiscal previsto en la Ley del ISR para las reducciones de capital. Según las autoridades fiscales, las personas morales, antes de reducir su capital, tienen la obligación de retirar en primera instancia, los dividendos o utilidades. Mediante la aplicación de las disposiciones contenidas en el artículo 78 de la Ley del ISR se puede determinar tal situación. Ello, no obstante que jurídicamente se trata de una reducción de capital de la persona moral y no de un decreto de dividendos.

Con la finalidad d...